實施財務報告內部控制審計的基本思路

　　安然事件之后，美國薩班斯法案規定公眾公司必須以書面形式對外披露首席執行官、首席財務官或類似職務人員對有關內部控制的評價報告，該份報告還必須經過負責公司定期財務報表審計的注冊會計師的審計，出具內部控制審計報告。xx年5月，我國財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會出臺了《企業內部控制基本規范》，規定了“執行本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。”

　　開展財務報告內部控制審計已經成為注冊會計師審計的重要業務內容，然而《企業內部控制基本規范》配套文件遲遲未正式發布，其中就包括《企業內部控制鑒證指引》，造成內控審計有點無所適從，審計質量得不到保證。《企業內部控制鑒證指引》(征求意見稿)基本借鑒了美國公眾公司會計監督委員會(pcaob)xx年7月發布的《與財務報表審計相結合的財務報告內部控制審計》(as5)，筆者結合征求意見稿與as 5，嘗試對我國注冊會計師實施財務報告內部控制審計的基本思路作出初步探索，希望能起到拋磚引玉的作用。

　　一、財務報告內部控制的界定

　　《企業內部控制鑒證指引》(征求意見稿)中指出，“本指引所稱企業內部控制鑒證，是指會計師事務所接受委托，對企業與財務報告相關的內部控制的有效性進行鑒證，并發表鑒證意見。”對企業與財務報告相關的內部控制并沒有很明確的定義與界定。

　　參考文獻：

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　　摘 要：誠信是每個人必備的優良品格，講誠信的人，會受到歡迎。誠信是為人之道，是立身處事之本。當前，誠信已經成為了人們關注的熱點話題，國家也加大了社會信用體系建設力度。筆者根據自身工作經驗，論述了導致現代會計誠信問題發生的主要原因，并提出了完善現代會計誠信問題的具體措施。

　　關鍵詞：會計誠信問題;理性思考;完善措施

　　會計誠信主要指的是從事會計工作的人員必須時刻秉著誠實守信的原則做好自己分內之事，待人接物要誠信，實事求是，提供的會計信息必須是真實可靠的，數據計算應精確，不泄露工作機密。然而現階段，對于上述所述的要求，會計人員工作中并沒有完全的遵守，直接造成會計誠信問題的發生。要知道，會計誠信不單單關乎到企業的健康發展，同時還直接影響到社會經濟的持續前進。因此，強化會計誠信建設已經是現代企業、社會乃至國家重點關注的話題，實際建設過程中，應充分分析研究導致會計誠信問題發生的主要原因，采取有效的措施予以處理，從而實現會計工作的透明化。

　　一、導致現代會計誠信問題發生的主要原因1.業務素質水平低

　　從事會計這門工作的人員應具備較高的業務素質水平，但現階段，有不少會計工作者達不到這一要求，在賬務賬目等工作的管理上力度不夠，加之社會負面風氣的影響，嚴重沖擊著他們的價值觀，常常會在利益的驅使下，不管企業與國家的利益，將誠信二字拋到腦外，提供假的財務信息來實現自己的利益。

　　2.市場制度有待健全，監督不到位

　　2017年我國國務院學位批準人民大學等21個學院開展會計碩士專業學位的教育試點工作，我會計碩士專業碩士學位的設立也表明了會計碩士的發展趨勢。對會計碩士專業碩士論文進行調查可以很好的了解我國碩士教育的當前發展情況，需要解決的問題，以及我國碩士論文的未來發展方向等等。由于其論文主題和論文的研究方法是論文的研究方向的一個相當重要的方面，論文的選題對于論文的主題起著舉足輕重的作用，決定著論文的質量，那么好的論文的選題就要在符合市場的發展的前提下具有創新性，同時還要選擇具有真實可靠的研究方法，在保證高質量的研究內容的同時又不失方法的多元化，那么我們就可以針對會計碩士專業碩士論文的研究主題和研究方法進行調查其碩士論文對我國碩士教育事業的影響，可以了解到過去的發展狀況進行，以及未來的發展趨勢。

　　(一)數據來源

　　會計專業碩士是在2017年設立的，本文以“mpacc”為學科專業名稱，按照中國知網(cnki)的優秀碩士論文數據庫的“主題”進行了查找，年份為2017年到2017年，但本文沒有包括2017年得任何關于會計碩士專業碩士論文，共查詢到了120篇如(圖1)。根據統計發現其會計碩士論文在2017年以前雖然會計碩士點已經建立，但由于未有畢業生，那么會計碩士論文也未有發表。但在2017年期間的會計碩士專業論文的發表情況出現突飛猛進的狀況，直接上升到58篇，隨著一批批會計碩士的不斷出現，說明會計碩士論文的發表狀況逐漸升溫，在2017年的會計碩士論文的數量也很多有50篇。另外，由分布圖可以了解到雖然2017年達到最大值，但隨著時間推移又有多下降，筆者認為這是由于我國對會計碩士的教育重視度不夠高，其高峰的出現也是與我國的經濟發展趨勢，會計教育水平提升、會計理論知識改革，會計學科研究方向等變化有關。經過統計分析，這些論文都與會計碩士專業碩士的研究方向一致，而其研究數據主要是來自2017年到2017年得120篇會計碩士論文，那么這120篇會計碩士論文即是所要研究的樣本。根據統計結果可以了解到這些論文分別來自湖南大學、復旦大學、西南財經大學、重慶大學、上海交通大學等。本文可以在中國知網上了解的這120篇會計碩士專業碩士論文的信息包括：中文題名、學位授予年度、作者姓名、學位授予單位和發表時間。對這些論文進行了查看后，對其主題、所應用的一些理論、所采用的方法進行了總結。查看過程中我們所用的方法是從摘要和目錄中找出所使用的理論和所使用的方法。

　　會計專業畢業論文參考題目

　　（本參考題目可根據實際進一步細化）

　　1、現代財務管理方法的應用

　　（1）量本利分析在企業經營管理中的應用

　　（2）價值工程分析在產品開發中的應用

　　（3）質量成本對企業效益的影響分析

　　（4）影響盈虧平衡點的因素分析

　　（5）abc管理方法在庫存管理中的應用

　　（6）目標成本在生產管理中的應用

　　（7）投入產出法在生產計劃管理中的應用

　　（8）網絡技術在生產計劃管理中的應用

　　（9）計劃期財力管理的弊和利

　　（10）現代會計管理法在電子商務中的應用分析

　　論文選寫要求：

　　（1）說明該種現代化管理方法分析的基本原理。

　　（2）說明該種現代化管理方法的主要作用和應用領域。

　　（3）以企業實例應用該現代化管理方法進行綜合分析。

　　（4）對該方法的綜合分析結果和應用領域進行評價。

　　2、現代企業制度改革探討

　　（1）企業流動資金緊張的原因及對策

　　（2）論加強企業應收賬款的管理

　　（3）論企業籌資方式和籌資渠道的應用

　　（4）論企業籌資風險及對策

　　（5）企業籌集資金的方法及對策

　　（6）企業如何有效利用財務信息

　　（7）企業經營資金的應用現狀及管理對策

　　（8）國有資產流失狀況調查分析與對策

　　（9）企業廠長離任經濟責任審計探討

　　（10）論審計準則及其應用

　　（11）論經濟效益審計的特點及應用

　　（12）加強企業內部審計促進企業效益

　　（13）企業反腐倡廉的現狀及對策

　　（14）企業的財務與統計統一核算可行性研究