第八課 財政與稅收第二課時  征稅和納稅  教案

第八課 財政與稅收第二課時  征稅和納稅  教案
【學習要求】：
了解 稅收的含義.
了解 稅收是財政收入最重要的來源.
理解 稅收的基本特征.
理解 增值稅,個人所得稅.
理解 依法納稅是公民的基本義務
了解 違反稅法的表現及對違反稅法行為的處罰.
【主干知識】
一.稅收及其種類
（一）稅收的基本特征
1.稅收
（1）含義：稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式
（2）地位：稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式，是財政收入最重要的源泉
（3）依據：稅法是稅收的法律依據和法律保障
2、稅收的基本特征及其關系
（1）稅收的基本特征：
①強制性：國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。
②無償性：國家取得稅收，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價
③固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。
（注：這些特征是稅收區別于其他財政收入的主要標志）
（2）特征之間的關系：稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的
①稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。國家必須憑借政治權力，依照法律強制性地無償征稅。
②稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。
③三者不可分割，共同體現稅法的權威性。
（二）我國稅收的種類
1.我國稅收的劃分
根據征稅對象劃分，目前稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅
2.增值稅
（1）含義：以生產經營中的增值額為對象的一種稅。
（2）納稅人：是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
（3）稅率：增值稅的基本稅率為17%。
（4）作用：增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免重復對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為；有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長。
3.個人所得稅
（1）含義：是國家對個人所得征收的一種稅。
（2）納稅人：在我國境內有住所，或者無住所而在我國境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人。
（3）稅率：按應稅項目不同，分別實行超額累進制稅率和比例稅率實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。
（注意：區分超額累進與全額累進）
（4）作用：是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。
二.依法納稅
（一）納稅人與負稅人
1.每個人都直接或間接地與納稅發生著聯系
2.納稅人與負稅人的區別與聯系
（1）區別：納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人；負稅人是指最終承擔稅款的單位和個人。
（2）聯系：當納稅人所繳的稅款是由納稅人自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的。（如個人所得稅）
當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人。
（不一定每個公民都是直接的納稅人，但人人都是商品和勞務的消費者，因而都是實際的負稅人，都為增加國家的財政收入作了貢獻）
（二）依法納稅是公民的基本義務
1.公民自覺依法納稅的必要性：
（1）在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的；