稅收及其種類

課題

第八課 考點一

執(zhí)筆人

李佑祥

編寫日期

執(zhí)行人

執(zhí)行日期

三維

教學

目標

1、稅收及其種類 　　

稅收及其基本特征
稅收的種類　　

稅收的作用　　

重點

難點

稅收及其基本特征

教法

教具

教師啟發(fā)、引導，學生自主閱讀、思考，討論、交流學習成果。

多媒體

教學過程

三、考點疏理

1.稅收及其種類　　

（1）稅收的含義、基本特征及其關(guān)系　　

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。　　

稅收基本特征：①強制性；②無償性；③固定性；　　

關(guān)系：三個基本特征之間是緊密聯(lián)系，不可分割的　　

①稅收無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障　　

②稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性　　

（2）增值稅　　

①含義：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。基本稅率是17%。　　

②意義:增值稅不僅可以避免對同一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。　　

（3）個人所得稅　　

①含義：個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅。　　

②稅率：按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。　　

③特點：實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低。　　

④意義：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平的有效手段。　　

⑤計算方法  ：應(yīng)稅所得額（工資收入-）×稅率（p80個人所得稅稅率表）　　

【注意】　　

（1）納稅人與負稅人　　

納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。　　

負稅人是指最終承擔稅款的單位和個人。　　

（2）判斷一個經(jīng)濟單位或個人是否是納稅人的標準：是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。 　　

三、典例解析　　

【例1】（09全國卷ⅰ25）某餐館適用的營業(yè)稅稅率為5％.小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元，在結(jié)賬索要發(fā)票時被告知，如果不要發(fā)票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受，上述做法　　

①使餐館少繳納6元稅款        ②使餐館多獲得6元收益　　

③不利于保護消費者的權(quán)益      ④不利于刺激消費需求　　

a.①③             b.②③             c.①④             d.②④　　

【解析】貼近生活，最容易迷惑學生的就是選項①，也是學生錯誤最多的。因為在小明和他爸的這次消費中，該餐館應(yīng)納稅額是：200×5%＝10元，不開發(fā)票，就意味著餐館偷稅10元。如減去4元的飲料成本，應(yīng)是餐館在偷稅的基礎(chǔ)上多獲得6元的收益，但餐館偷稅額仍是10元，這是不變的。另外，消費不開具發(fā)票，也不利于保護消費者的權(quán)益。　　

【答案】b　　

【例2】　 　　　　　（09北京卷30）右表是一個建筑公司某年度的部分經(jīng)營信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應(yīng)繳納的某種稅，這種稅的名稱及計算正確的是