稅收與納稅教案

美國稅收管理的一個重要環節是注重信息資料的收集和分析。
首先是全面、多渠道地收集有關的信息資料，幾乎任何交易、收入和支出稅務局都有資料，而且資料來源不同，可以相互核對。在美國你不要指望任何向你付錢的單位或機構替你隱瞞收入，因為支付的費用是可以為公司抵稅的。納稅人每年都要進行納稅申報，這些納稅人的申報資料就可與上述不同來源的資料相互核對，以便發現有無錯誤、漏報、逃稅等嫌疑案件。當然，不同來源資料的相互核對主要是通過計算機進行的。
對于查出問題的申報單，稅務當局的處理方式一般有兩種。一種是在錯誤比較簡單的情況下向申報人發出書面通知，要求提供證據，解釋錯誤等。另一種是在案件比較復雜的情況下稅務當局就要對申報人進行重點稽查。不論采取哪一種方式查出的問題，如果稅務當局認為是屬于計算錯誤的，即所謂“誠實的錯誤”，納稅人在被通知后10天之內就加以更正的，一般不處以罰款。如果屬于忘記申報小額的利息收入，扣除項目的憑證不全等“疏忽”問題，可能被處以少量的罰款。如果是稅務當局認為故意造假違法偷稅的，則會被處以高額罰款或被起訴。
信息資料的收集、整理和分析，是美國稅務管理的控制偷漏稅的基礎環節。對納稅人申報的正確與否、有無偷漏的行為作出判斷，重點稽查對象的選擇，都是依靠信息的掌握與分析。美國稅務當局對有關稅務信息的收集、整理和分析具有以下一些特點：
一是全面。幾乎任何交易、收入和支出的資料稅務局都收集，如股息、紅利、利息、傭金、工薪、津貼代扣稅額等等，幾乎無所不包。
二是多渠道。任何類型的公司、機構都有義務按照規定向稅務當局提供有關資料，在經濟生活中，任何交易、收入和支出都會涉及至少兩方以上的單位和個人，任何一筆交易或收支的參與者都要向稅務當局提供有關資料，這就使稅務當局能夠據此相互比較相互印證。
三是準確。個人有終生唯一的社會安全號碼，經營單位有執照號碼，個人和單位在進行納稅申報和其他形式的申報時，一般不敢虛報、假報、否則很容易被查出。全面、多渠道的信息收集方式對納稅人形成了強大的威懾力，也為美國稅務當局及時足額地征收個人所得稅提供了可靠的依據。
（摘自《半月談》XX年第17期  彭寧文）
◎偷稅、欠稅、騙稅、抗稅、漏稅五種違反稅法行為的比較
 
◎迄今國企最大騙稅案宣判
XX年5月22日，我國迄今發現的國有企業最大騙取出口退稅案，葆祥河北進出口集團公司騙稅案經河北省石家莊市中級人民法院審理并作出一審判決，該公司因犯騙取出口退稅罪，被判處罰金4.8億元，其法定代表人張葆祥因犯騙取出口退稅罪、偷稅罪，數罪并罰被判處無期徒刑，剝奪政治權利終身。同時宣判的還有葆祥集團下屬的河北冀馳裘革皮制品有限公司、河北葆意羊絨制品有限公司及高曉杰等5名被告人。
法院經審理查明：1997年4月~XX年2月間，葆祥公司為了騙取國家出口退稅款，假借一般貿易方式和委托加工方式假報出口，共計騙取國家稅款1.93億元。其中，葆祥公司在總經理張葆祥的策劃、組織、指揮下，通過張葆祥控制的葆祥廣東進出口有限公司與廣東潮汕地區不法人員互相勾結，利用“換票、買單”的方式獲取退稅的必需單證，假報出口，騙取退稅。據統計，葆祥公司在此期間共接受潮陽市富興行皮革服裝廠等69戶企業虛開的增值稅專用發票1545份，并利用這些發票騙取出口退稅款1.64億元。與此同時，葆祥公司在張葆祥授意下，利用其控制的冀馳公司，委托潮汕地區企業做虛假購買原材料和虛假加工業務，最終由冀馳公司虛開給葆祥公司增值稅專用發票310份并提供相應的退稅單證，造成貨物銷售給葆祥公司并由其以一般貿易形式出口的假象，騙取出口退稅款2867.65萬元。此外，葆祥集團下屬的冀馳公司和葆意公司為了享受合資企業稅收優惠政策，在外資沒有到位，不具備成立合資企業條件的情況下，由董事長張葆祥指使，使用虛假手段制造外資注入的假象，造成兩公司分別偷稅975.42萬元和209.55萬元。