稅收與納稅教案

吸收借鑒發達國家先進理論，轉變公民納稅觀念。在稅收理論上，我們可以借鑒西方的稅收“利益交換論”。“利益交換論”認為，稅收是人們為享受國家提供的利益而付出的一種代價，稅收征納關系是一種義務和權利的相互交換，從而使公民從抽象的為國納稅的觀念轉變為自己要納稅的觀念上來，這樣就能大大地提高公民自覺納稅的意識。當然，也應看到其不足之處，如過于強調經濟利益上的等價交換，但它完全可以作為一種宣傳上的理論工具，以彌補我國稅收理論依據上的不足。
與此同時，應加快納稅人服務體系的建立。如何建立一個科學的納稅人服務體系，既是現代稅收征管模式的基礎，也是增強公民納稅意識的有效手段，因為納稅人服務體系是以征稅人主動服務為特征的，是征稅人和納稅人之間權責利相對應的稅收征管體系。這樣，公民意識到稅務機關是為自己服務的，他們既能依法保護自己的合法權益，也能為自己提供各種服務，公民在繳稅的同時，享受到了應有的權利，自然就會和稅務機關協調一致，從而使嚴格依法納稅成為公民的自覺要求。
◎如何理解依法納稅是公民的基本義務
1.聯系稅收的性質和作用理解公民應自覺納稅。
稅收是國家憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。在我國的財政收入中，稅收占90%以上。從根本上來說，稅收來自于勞動者創造的財富。例如，企業從事生產經營，實現了價值增值，需要向國家繳納增值稅；企業和個人取得了應稅所得，需要繳納所得稅；從事農業生產經營，需要繳納農業稅或農林特產稅，等等。可見，稅收都是取之于民的。同時，國家把勞動人民創造的財富集中起來，形成財政收入，不論是直接用于經濟建設，發展科學、教育、文化、衛生事業，還是用于維護社會穩定、鞏固國防，都是為勞動人民的利益服務的。勞動人民是稅收的最終受益者。例如，XX年7月，民政部宣布，我國1930.8萬符合“低保”條件的城市困難居民已全部納入最低生活保障體系，這是我國首次在全國范圍內實現“應保盡保”。“低保”提供的救助和補貼，保證了社會成員的基本生活權利，維護了社會的穩定。所以，我國的稅收是用之于民，為勞動人民服務的。從這個意義上講，社會主義稅收的性質決定了公民必須自覺履行依法納稅的義務，要具有納稅人的意識。
2.聯系社會主義國家性質理解納稅人意識的含義。
所謂納稅人意識，是指納稅人的義務和權利相統一的自覺意識。具體地說，一方面，增強納稅人的義務意識，自覺納稅。納稅不僅是法律規定的公民的基本義務，而且也是維持、改進和創造公民賴以生存的社會條件的必然要求。社會主義國家性質決定了稅收同國家富強、人民幸福聯系在一起。例如，國家機構的設立和運作，公共設施的建設和維持，以及自然環境的保護等，都是公民賴以生存及其利益得以實現的基本社會條件，而這些龐大的開支主要來源于稅收。因此，每個公民既然享受著各種社會服務，就必須承擔相應的義務。弄清這個道理，就能增強納稅的自覺性。另一方面，增強納稅人的權利意識，依法行使納稅人的權利。社會主義國家是為人民服務的，人民是國家的主人。由于國家公職人員的薪金是靠納稅人的稅金支付的；稅金的征收和使用，是通過國家職能部門具體的人來操作完成的，他們的行為直接關系到國家的發展和納稅人的利益。因此，公民要以主人翁的態度，增強自己對國家公職人員及其公共權力的監督意識，關注國家對稅收的征管和使用，以維護公民自身的合法權益。