高一第五課 財政稅收和納稅人（1）
稅收的無償性。（板書）稅收的無償性是指：國家征稅以后，稅款就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。稅收的無償特征是從直觀的角度，對具體的納稅人來說。稅收的這個特征，是由國家財政支出的無償性決定的。從稅收的產生看，國家為了行使其職能，需要大量的物質資料，而國家機器本身又不進行物質資料的生產，不能創造物質財富，只能通過征稅來取得財政收入，以保證國家機器的正常運轉，這種支出只能是無償的，國家拿不出任何東西來償還公民個人的繳納的稅款。當然，國家的征稅也只能是無償的。稅收的無償性，使得國家可以把分散的資金集中起來統一安排使用。這種無償的分配，可以貫徹國家的政策，改變國民收入使用額的構成和比例，正確處理積累和消費的比例關系。可見，稅收的無償性是至關重要的，體現了財政分配的本質，它是稅收三個基本特征的核心。 稅收的固定性（板書）稅收的固定性是指：國家在征稅之前就通過法律形式，預先規定了征稅對象和征收數額之間的數量比例，不經批準不能隨意改變。稅收的固定性既是對國家的約束，也是對納稅人的約束。國家以法律形式規定了經濟組織和個人應不應納稅、慶納什么稅、納多少稅，這表明國家與納稅人的根本關系具有固定性。而納稅人只要取得了稅法規定的應稅收入，或發生應稅行為，或擁有應稅財產，就必須按規定的比例或定額納稅，不能自行減免和降低標準，這也體現了稅收的固定性。以上，我們分析說明了稅收所具有的“三性”，即在征收上的強制性，在交納個的無償性，在征收范圍和比例上的固定性。下面，我們再來分析一下稅收“三性”之間的相互關系。4）稅收的三個基本特征之間的相互關系。（板書） 稅收的無償性要求它必須具有強制性。（板書）稅收的無償性，必然要求征稅方式的強制性。強制性是無償性和固定性得以實現的保證。 稅收的強制性和無償性又決定它必須具有固定性（板書）強制性往稅是對所有者財產的無償占有，如果國家可以隨意征稅，沒有一個標準，就會造成經濟秩序的混亂，最終將危及國家的利益。所以，征稅必須具有固定性。總之，稅收的“三性”（強制性、無償性、固定性）是一個相互聯系、缺一不可的統一體。滿足社會公共需要，必須無償征收。而無償征收必須憑借法律的強制性手段。而強制、無償地征收，又必須具有固定性，否則會遭到納稅的反抗。 稅收的三個特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志（板書）區別稅與非稅的基本標志是看一咱財政收入形式是否同時具備了稅收的“三性”特征。同時具備“三性”特征的是稅收，否則就不是稅收。下面，我們就以此為主要標準，列表說明稅收與其他財政收入形式的區別。（教師可結合此表向學生講明這一問題。）稅收與其他財政收入形式的區別
財政收入形式及其內容
與 稅 收 的 區 別
稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。利潤上繳只具備無償性特征，不具有稅收那樣的強制性和固定性。財政發行（即紙幣發行）具有較強的強制性和無償性特征，但無時間上的連續性，沒有稅收的那種固定性。無社會產品作保證。國家信用（包括發生公債向國外借款兩部分）稅收是強制性的，信用是自愿的；稅收具有無償性，興債要還本付息；稅收具有固定性，舉債無時間上的連續性，無稅收的那種固定性特征。舉債也有社會產品作基礎。各部門收費（包括經濟活動中的勞務性收費和政府機關收取的事業、行政、司法等規定的特定服務費）稅收具有無償性，而各部門收費是勞務或特定服務提供的受益所付出的一種代價，等價有償，具有明顯的有償性。罰設（包括罰款和沒收兩部分）稅收具有固定性，而罰款和沒收是一次性和不連續的無稅收的那種固定性特征。